3步驟，輕鬆算出個人綜合所得稅！

又到了五月報稅季，每年應繳納的綜合所得稅究竟是如何計算出來的呢？而今年（2016）又有什麼新制度上路呢？讓我們一起來瞭解吧！

3步驟算出個人綜合所得稅

Step1：計算綜合所得淨額（註：紅字為今年調整內容，螢光色為容易疏忽的部份）

Step2：計算應納稅額

Step3：計算實際繳納or退稅金額

案例試算

未婚的阿宏，獨自扶養72歲身障的奶奶。104年阿宏有薪資所得110萬，公司預扣稅額5.5萬，利息所得2萬，繳納了自己的人身保險費3萬和奶奶的保費1萬，以及自己和奶奶的健保費（含二代健保）3萬，阿宏奶奶平時燒香拜佛，捐獻了6千元給鄰近的宮廟（有收據），試問阿宏需繳納多少的所得稅呢？

Step1：計算綜合所得淨額

• 所得總額 = 薪資所得110萬 + 利息所得2萬 = 112萬
• 免稅額 = 本人8.5萬 + 奶奶12.75萬 = 21.25萬
• 一般扣除額：
  列舉扣除額 = 本人保費2.4萬（上限）+ 奶奶保費1萬 + 兩人健保費3萬 + 捐贈0.6萬 = 7萬
  列舉扣除額未超過標準扣除額，故選擇標準扣除額9萬
• 特別扣除額 = 薪資特別扣除額12.8萬 + 儲蓄投資特別扣除額2萬 + 身心障礙特別扣除額12.8萬 = 27.6萬

所以，綜合所得淨額 = 112萬 – 21.25萬 – 9萬 – 27.6萬 = 54.15萬

Step2：計算應納稅額

應納稅額 = 54.15萬 × 12% – 36,400元 = 28,580元

Step3：計算實際繳納or退稅金額

應納稅額28,580元 – 扣繳稅額55,000元 = -26,420元，因此阿宏可退稅26,420元。

→ 財政部綜合所得稅試算

104年綜合所得稅新制

申報日期為105年5月1日起至5月31日止

一、增加課稅級距：45%稅率

課稅級距金額增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分，適用45%稅率的級距。

二、股利淨額或盈餘淨額，其可扣抵稅額減半扣抵

營利事業之股利或盈餘分配日訂於104年1月1日以後者，中華民國境內居住的個人股東獲配的股利淨額或盈餘淨額，可扣抵稅額修正為原扣抵稅額之半數，抵減綜合所得稅。

三、可使用健保卡為憑證，網路申報綜合所得稅

如要使用健保卡申報綜所稅，必須先申辦「健保卡網路服務註冊」，進行認證設定密碼。申辦方式有下列2種：

1. 臨櫃申請：本人持身分證明文件，親自到中央健康保險署各分區業務服務櫃檯洽辦，經櫃檯人員查證無誤後，即受理健保卡註冊作業。

2. 網路申請：亦可備妥健保卡、戶口名簿戶號、電子郵件信箱及讀卡機，連至健保卡網路服務網站，填寫網頁註冊資料及設定密碼。

注意！報稅常見錯誤

※漏報所得

僅申報手頭拿到的所得資料，未申報無法查調的非扣繳所得（如財產交易所得、租賃所得等）；或是未合併申報受扶養親屬的所得。

※免稅額申報錯誤

誤將年滿70歲以上其他親屬（如：叔、伯等）免稅額，誤比照直系尊親屬適用。年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母）免稅額為127,500元；但若申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或其他親屬僅適用一般免稅額85,000元。

※扶養親屬申報錯誤

誤報超過20歲無工作、未在學、服役中子女之免稅額。（如：將22歲補習中無正式學籍者列為扶養親屬），超過20歲之子女須為在學、身心障礙或無謀生能力才能列報扶養。

※其他親屬申報錯誤

列報不符規定的其他親屬。（如：將未同居一家之甥、姪列為受扶養親屬）。扶養其他親屬或家屬須以永久共同生活為目的同居一家者，未滿20歲，或年滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力（須另檢附在學證明、醫師證明或其他適當證明文件），確係受納稅義務人扶養者。

※合併申報錯誤

所得年度無婚姻關係誤報為夫妻。（如：105年3月結婚，104年度綜所稅結算申報列報配偶免稅額）

※保險費申報錯誤

人身保險費僅限納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系親屬」；兄弟姊妹或其他親屬的不能申報扣除，且被保險人與要保人須在同一申報戶。

※醫藥費申報錯誤

美容整型支出、看護支出、坐月子支出等，因不屬於醫療費用，都不能申報扣除；且醫藥費有保險給付部分應該先予減除，不足的部分才能申報。

※房貸利息申報錯誤

國稅局指出，自用住宅購屋借款利息必須符合無出租、供營業或執行業務使用，且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須於該址辦竣戶籍登記，以一戶一屋為限，每戶每年最多可申報30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額。

※虛報捐贈

低價買進不實捐贈收據、列報未登記或未設立團體的捐贈等，其涉及逃漏稅，若經查獲將會補稅並處罰；又點光明燈、安太歲或支付塔位的款項，因屬有對價關係，也不能申報捐贈扣除；對公益慈善團體的捐贈，申報金額不能超過所得總額20%。

※教育學費申報錯誤

只有就讀大專以上受扶養「子女」的教育學費才可以申報；納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費，均不能申報扣除。

※身心障礙特別扣除額檢附資料錯誤

誤以重大傷病卡列報身心障礙扣除，未檢附身心障礙手冊或精神衛生法規定的專科醫生診斷證明書影本。

如果在申報時發現有申報錯誤，採用網路申報者，可更正申報資料重新上傳即可，採人工申報者，可重新填寫一份正確申報書，辦理二次申報；但如果已經超過5月31日的報稅期限，不論採用何種申報方式，都必須以書面更正申報。

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作者：邱正弘

邱正弘博士經常應邀接受報紙、雜誌、廣播、電視專訪，為國內僅見嫻熟法務、財務、稅務、保險等專業Knowhow的專家。現為宏觀財務顧問股份有限公司總經理。

Photo：Ken Teegardin , CC Licensed.

執行編輯：許資旻、王信惠